Учет доходов и расходов ИП

Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности ведения бухучета и отчетности либо учета доходов и расходов на общем основании и ведут учет в книге учета доходов и расходов применяющие УСН.

ИП вправе вести учет в соответствии с Инструкцией по учету доходов и расходов ИП, утвержденной постановлением МНС от 30.01.2019 года № 5. Инструкция определяет порядок учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально либо в книге учета доходов и расходов.

Инструкция N 5 определяет порядок ведения учета доходов и расходов для ИП (преамбула Постановления N 5, п. 1, ч. 2 п. 2 Инструкции N 5):

– уплачивающих подоходный налог с физлиц (п. 38 ст. 205 НК);

– уплачивающих единый налог (абз. 2 п. 4 ст. 336 НК);

– применяющих УСН и ведущих учет в Книге при УСН – в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, и в случае, если они решили вести учет доходов и расходов на общих основаниях (подп. 1.2.1 ст. 326, п. 5 ст. 333 НК).

Кроме того, ИП на УСН с ведением учета в Книге при УСН должны руководствоваться Инструкцией N 5 при составлении первичных учетных документов и оформлении письменных решений по принципам и методам учета (п. 1, ч. 1 п. 2 Инструкции N 5).

Инструкцией N 5 установлен перечень новых форм учетных документов (приложения 2 – 11), которые нужно вести ИП в зависимости от уплачиваемого ими налога. Как и ранее, учетные документы можно вести и на бумажных носителях, и в электронном виде (ч. 2, 5 п. 13, ч. 1 п. 16 Инструкции N 5).

Каждая хозяйственная операция должна быть отражена в соответствующих учетных документах по требованиям, прописанным в Инструкции.

Учетные документы могут вестись на бумажных носителях или в электронном виде.

Если вносить исправления, то они должны быть обоснованы, содержать дату исправления, фамилию (фамилии), инициалы, подпись лица (лиц), которые их внесли, и не должны препятствовать прочтению первоначальной записи.

По отчетности доходов и расходов индивидуальных предпринимателей определяются суммы налогов и сборов, которые подлежат уплате в бюджет.

Требований по оформлению большое количество, поэтому многие ИП для анализа своих доходов и расходов обращаются к опытным консультантам.

Бухгалтерская компания ООО «Агенство ОфисТайм» поможет с ведением учета доходов и расходов ИП. Оказываем услуги в Минске, Бресте, Гродно, Витебске Гомеле и других городах.

Новым клиентам предусмотрены скидки!

Постановлением МНС от 30.01.2019 N 5 утверждены Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов и формы учетных документов для ИП.

Инструкция N 5 определяет порядок ведения учета доходов и расходов для ИП:

– уплачивающих подоходный налог с физлиц

– уплачивающих единый налог

– применяющих УСН и ведущих учет в Книге при УСН – в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, и в случае, если они решили вести учет доходов и расходов на общих основаниях.

Кроме того, ИП на УСН с ведением учета в Книге при УСН должны руководствоваться Инструкцией N 5 при составлении первичных учетных документов и оформлении письменных решений по принципам и методам учета.

Инструкцией N 5 установлен перечень новых форм учетных документов, которые нужно вести ИП в зависимости от уплачиваемого ими налога. Учетные документы можно вести и на бумажных носителях, и в электронном виде

ИП уплачивающие единый налог  обязаны учитывать выручку в отдельной книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Не изменились, по сравнению с ранее действующими книгами, формы книг учета:

– основных средств (приложение 3);

– нематериальных активов (приложение 4);

– отдельных предметов в составе оборотных средств (приложение 5);

– сырья и материалов (приложение 6);

– товаров (готовой продукции) (приложение 7).

ИП предоставлено право не использовать вышеперечисленные книги. Взамен им нужно разработать собственные формы, предусмотрев в них необходимые показатели для ведения учета и исчисления налоговой базы.

Отметим, что в настоящее время ИП дана возможность ведения одного общего учетного документа. В таком случае в его отдельных разделах в соответствии с особенностями деятельности осуществляются учет ОС, НМА, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов, товаров (готовой продукции), НДС, суммовой учет товаров.

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В общем смысле внереализационный доход это все деньги, которые вы получили не в результате хозяйственной деятельности, а по финансовым операциям.

В составе внереализационных доходов могут быть:

• дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь;
• доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;
• поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подпункте 3.6 настоящего пункта. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы);
  Примечание: подпункт 3.6 смотрите в статье 128. Внереализационные доходы в Налоговом Кодексе.  
• суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств;
• суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, и, если это предусмотрено законодательством, суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки приобретательной давности;
• плата за участие в торгах (тендере). Такие доходы отражаются на дату их поступления;
• доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества;
• доходы организации по договору доверительного управления имуществом, в котором она указана в качестве выгодоприобретателя. Такие доходы отражаются на дату их поступления;
• доходы организаций от находящихся на их балансе домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, образования, здравоохранения, культуры и спорта, за исключением доходов, указанных в подпункте 3.15 настоящего пункта. Настоящее положение не применяется в отношении доходов, полученных при использовании указанных объектов исключительно в предпринимательской деятельности;
  Примечание: подпункт 3.15 смотрите в статье 128. Внереализационные доходы. 
• другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие доходы отражаются не позднее даты их получения;
• и множество других видов доходов.

Полный список внереализационных доходов указан в Налоговом кодексе РБ.

К внереализационным расходам относят:

• расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы);
• расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний;
• расходы на содержание мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны, а также расходы на проведение мероприятий гражданской обороны;
• расходы организации по договору доверительного управления денежными средствами и (или) договору доверительного управления ценными бумагами, в котором она указана в качестве вверителя. Такие расходы определяются как сумма убытка, полученного по такому договору, рассчитанная доверительным управляющим на основе данных бухгалтерского учета операций доверительного управления в порядке, установленном законодательством. Такие расходы отражаются на дату возврата денежных средств и (или) ценных бумаг из доверительного управления. Для целей настоящей главы такие расходы учитываются в том числе вверителями, применяющими особые режимы налогообложения;
• суммы денежных средств, удержанных в пользу фонда банковского управления при досрочном выкупе доверительным управляющим фондом банковского управления долевого сертификата (его доли). Такие расходы отражаются на дату досрочного выкупа долевого сертификата (его доли) доверительным управляющим фондом банковского управления. Для целей настоящей главы такие расходы учитываются в том числе вверителями, применяющими особые режимы налогообложения;
• убытки от операций с тарой;
• другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие расходы отражаются не ранее даты их фактического осуществления (возникновения).
• и т.д.

Со всем списком расходов можно ознакомиться в статье 129 налогового кодекса.